知识点：商品和劳务税纳税申报代理

　　3个主要税种：增值税、消费税、营业税

　　了解增值税代理申报报送资料：

　　①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)》，《增值税纳税申报表附列资料(表二)》，《固定资产进项税额抵扣情况表》;

　　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。

　　③《资产负债表》和《损益表》。

　　④主管税务机关规定的其他必报资料。

　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。

　　知识点：所得税纳税申报代理

　　一、企业所得税代理申报

　　(1)审核收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。

　　(2)审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。

　　(3)审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。

　　(4)审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。

　　(5)审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。

　　(6)审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。

　　(7)代理人可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减利润，计算当期应税所得额。

　　(8)根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。如果企业有境外投资收益。境内外分支机构应税所得，还要审核计算其应补缴税额并汇总申报。

　　(9)正确计算填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附送财务会计报告和其他有关资料。

　　二、个人所得税代理申报——居民纳税义务人

　　(1)审核有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。

　　(2)审核税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。

　　(3)审核外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。

　　(4)审核税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。

搜索微信公众账号“考试吧注册会计师师”

　　相关推荐：

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014年注册会计师考试《税法》章节习题汇总

　　2014注册会计师《税法》考点强化试题及解析汇总