重点、难点讲解及典型例题

　　税法的目标

　　一、税收和税法的概念

　　【提示】税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

　　例题：下列有关税法概念的表述正确的是( )。

　　A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

　　B、税法只具有义务性法规的特点

　　C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

　　D、税法是税收制度的核心内容

　　【正确答案】D

　　【答案解析】 本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

　　关于税法与税收，下列表述正确的有(　)。

　　A.税法是税收制度的法律表现形式

　　B.税法所确定的具体内容就是税收制度

　　C.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配

　　D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配。

　　二、税法的目标

　　(1)为国家组织财政收入提供法律保障;

　　(2)为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段;

　　(3)维护和促进现代市场经济秩序;

　　(4)规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益;

　　(5)为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。

　　三、税法的地位及其与其他法律的关系(★)*

　　1.税法是我国法律体系的重要组成部分。

　　税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人问分配关系的基本法律规范。

　　2.税法与其他法律的关系。

　　深入辨析税法与其他法律间的关系属性，是解决税法适用范围的基础，同时对于增强税法与整个法制体系的协调性也是十分必要的。

　　【例题·多选题】下列有关税法概念的表述正确的有(　　)。

　　A.税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税

　　B.税法具有义务性法规和综合性法规的特点

　　C.制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入

　　D.国税收制度是在税收分配活动中纳税人所应遵守的行为规范的总和

　　【答案】ABC

　　【解析】一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。

　　【例题·多选题】下列关于税法与其他法律关系的表述中正确的有(　　)。

　　A.宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原则制定的

　　B.税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

　　C.税法和刑法之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚

　　D.行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规

　　【答案】ACD

　　【解析】税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点，这一点上与民法具有本质的区别。

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