税法基本理论

　　一、税法的原则(★★)

　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

　　【提示】应用举例

　　(1)实体从旧、程序从新：2008年1月1目前，企业所得税税率为33%，申报缴纳的期限为4个月;2008年1月1日后，所得税税率为25%，申报缴纳的期限为5个月。在汇算清缴2007年的所得税时，因为这是去年的业务，根据程序法从新、实体法从旧的原则，计算所得税时要用33%的税率，申报期限是5个月。因为税率属于实体法的内容，而纳税期限为程序法的内容。

　　(2)新法优于旧法：李某在2011年9月28日取得当月工资，在9月发放工资，计算个税，扣除3500元，这体现新法优于旧法原则，因为在2011年8月31日以前扣除的是2000元。

　　(3)法律不溯及既往：企业2012年初申报2011年企业拥有货车的车船税时，不需要按2012年1月1日开始实施的车船税法的规定以整备质量每吨来确定单位税额。

　　【例题·单选题】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的(　　)。

　　A.法律优位原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.税法公平主义

　　D.实质课税原则

　　【答案】D

　　【解析】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来.未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。

　　以下选项中，不属于税法的适用原则的有(　)。

　　A. 税收法定原则

　　B. 税收公平原则

　　C. 税收效率原则

　　D. 新法优于旧法原则

　　正确答案：A,B,C

　　要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的(　)。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。

　　纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

　　A.法律优位原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.实体从旧，程序从新原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】D

　　【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。

　　A、新法优于旧法原则

　　B、法律不溯及既往原则

　　C、实体从旧，程序从新原则

　　D、程序法优于实体法原则

　　【B】;选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

　　下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　正确答案：ABCD

　　如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　正确答案：D;实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

　　二、税收法律关系(★★★)

　　税收法律关系是税法所确认和调整的。国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

　　(一)税收法律关系的构成

　　税收法律关系由三个方面构成：法律关系的主体、客体以及内容。

　　(2)税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法

　　本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。

　　(三)税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

　　【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中。正确的是(　　)。

　　A.税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务也是对等的

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样.都是由权刺主体、权利客体两方面构成

　　【答案】C

　　【解析】选项A。税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生是由法律事实来决定;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是权利义务是不时等的;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样。都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A、国籍原则

　　B、属地原则

　　C、属人原则

　　D、属地兼属人原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题主要考查税收法律关系的知识点。对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　　我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A、国籍原则

　　B、属地原则

　　C、属人原则

　　D、属地兼属人原则

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题主要考查税收法律关系的知识点。对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　　下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　正确答案：C;选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

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