税收执法权(★★★)

　　税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务

　　稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　一、税款征收管理权

　　税收征收管理范围划分：

　　1.按税种划分中央和地方的收入。

　　2.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。

　　3.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方和经济特区可以拥有某些特殊的税收管理权。

　　4.涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

　　5.在税法规定之外.一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。

　　二、税务机构设置

　　国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。

　　三、税收征收管理范围划分

　　【提示】“2009年新增企业”是指：

　　(1)按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。

　　(2)新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。

　　【例题·多选题】下列2014年新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有(　　)。

　　A.公路运输公司企业所得税

　　B.建筑企业的营业税

　　C.汽车生产企业的增值税

　　D.外商投资企业缴纳的车船税

　　【答案】AC

　　【解析】增值税属于国家税务局负责征收管理，建筑企业的营业税和外商投资企业的车船税由地方税务局负债征收管理。2013年8月后，公路运输企业缴纳增值税，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

　　四、中央政府和地方政府税收收入划分

　　【提示】

　　(1)“√”代表均属干，“×”代表均不属于。

　　(2)营业税、资源税按领域划分.没有比例之分。

　　(3)增值税、所得税的分享.都要在扣除某个部分以后再按比例划分。

　　【例题·多选题】下列关于税收收入的划分，表述正确的有(　　)。

　　A.海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府.其余的部分归地方政府

　　B.城市维护建设税属于中央和地方共享收入

　　C.所有的消费税属于中央政府固定收入

　　D.所有的增值税属于中央和地方共享收入

　　【答案】ABC

　　【解析】海关代征的进口环节增值税属于中央政府固定收入，其余部分属于中央政府和地方政府共享收入。

　　五、税务检查权

　　税务检查包括两类：

　　1.税务机关为取得确定税额所需资料.证实纳税人纳税申报的真实性与准确性丽进行的经常性检查.其依据是税法赋予税务机关的强制行政检查权。

　　2.为打击税收违法犯罪而进行的特别调查，它可以分为行政性调查和刑事调查两个阶段。

　　六、税务稽查权

　　税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

　　七、税务行政复议裁决权

　　税务行政复议裁决权的行使是税收执法权的有机组成部分，该权力的实现对保障和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为，保护纳税人和其他有关当事人的合法权益。发挥着积极作用。

　　八、其他税收执法权

　　其中主要的是税务行政处罚权，税务行政处罚的种类有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

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