(二)特殊销售方式下的销售额

　　【提示】

　　试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

　　(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　(4)融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。

　　(5)扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。

　　(6)国家税务总局规定的其他凭证。

　　【例题·多选题】增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有(　　)。

　　A.无合同约定的，超过一年时计入

　　B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

　　C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

　　D.元合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

　　【答案】AC

　　【解析】应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。

　　(三)含税销售额的换算

　　如纳税人将价款和税款合并开具普通发票，其所收取的销货款为含增值税的销售额，应按下列公式换算为不含税销售额。此外，纳税人所收取的价外费用一律视为含税金额，也应按规定的增值税税率或征收率换算为不含税的金额，并入销售额征税。换算公式为：不含税收入=含税收入÷(1+增值税税率或征收率)

　　【提示】价格是否含税的理解

　　对于价格是否含税需要在多做习题中体会总结，下面总结供参考：

　　①增值税专用发票的价格是不含增值税的。因为发票上价款和税款是单独注明的，所以是直接表现为不含税。

　　②普通发票的价格往往是含税的。

　　③一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不合税的。

　　④零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的。

　　⑤价外费用的价格是含税的。

　　⑥隐瞒的收入是含增值税的。因为企业不可能只隐瞒不含税收入，而把税款体现在账上，这样是不打自招。

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