税率与征收率

　　一.税率

　　【提示】

　　(1)中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

　　(2)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。

　　(3)自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

　　自2013年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

　　(4)境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法。外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

　　(5)境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　(6)境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。

　　【例题·单选题】根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是(　　)。

　　A.农民销售自产农产品应按l3%计征增值税

　　B.2009年1月1日起，小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税

　　C.增值税一般纳税人销售自来水适用13%的低税率

　　D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率

　　【答案】A

　　【解析】农民销售自产农产品是免税的。

　　二、征收率

　　(一)一般规定小规模纳税人增值税征收率为3%。

　　(二)国务院及其有关部门的规定

　　1.下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

　　(1)纳税人销售自己使用过的物品或经营旧货。

　　【提示1】其他个人(自然人)销售自己使用过的物品免税。

　　【提示2】按照《营改增》规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)后购迸或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

　　(2)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

　　②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

　　④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　⑤自来水;

　　⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);

　　⑦属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售菲临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　(3)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

　　①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　②典当业销售死当物品;

　　2.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014年注册会计师《税法》选择习题及解析汇总

　　2014年注册会计师考试《税法》预习知识点汇总

　　2014注册会计师《税法》考点强化试题及解析汇总