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2014注册会计师《税法》最新讲义及习题:第3章

来源:考试吧 2014-06-04 17:16:44 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧为您整理了“2014注册会计师《税法》最新讲义及习题:第3章”,方便广大考生备考注册会计师!
第 1 页:考情分析
第 2 页:重点、难点讲解及典型例题

  二、税率

  (一)一般规定

  消费税采用比例税率和定额税率两种形式,对卷烟和白酒实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

  1.复合税率——卷烟、白酒。

  【总结】卷烟消费税的税率及征税环节

  (1)如果是卷烟厂将生产出的卷烟销售给烟草批发企业,那么烟厂只要交150元/箱的定额税及56%或36%从价消费税。

  (2)如果烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位,那么烟草批发企业要再征一道5%的从价税。

  (3)批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

  2.定额税率一一啤酒。

  (二)特殊规定

  从高适用税率的情形:

  1.纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的;

  2.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。

  【提示】适用最高价格的情形:用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务。

  【例题4·单选题】下列关于消费税税目、税率的叙述不正确的是(  )。

  A.游艇中的无动力艇和帆艇都不征收消费税

  B.以发酵酒为酒基,酒精浓度低于20度的配制酒,按“其他酒”10%的税率征收消费税

  C.批发环节纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税

  D.农用拖拉机通用轮胎不征收消费税

  【答案】D

  【解析】农用拖拉机的专用轮胎不征收消费税,通用轮胎应该征收消费税。

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