应纳税额的计算

　　一、生产销售环节应纳消费税的计算

　　(★★★)

　　(一)直接对外销售应纳消费税的计算

　　(二)自产自用应纳消费税的计算

　　1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。

　　2.用于其他方面：于移送使用时纳税。

　　【提示】用于其他方面是指：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

　　3.组成计税价格及税额的计算。纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按下列方法确定销售价格：

　　(1)按纳税人生产的同类消费品的售价计税;

　　(2)无同类消费品售价的。按组成计税价格计税。

　　组成计税价格=成本十利润+消费税税额

　　【例题6·单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是(　　)。

　　A.汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给企业领导使用

　　B.汽车厂生产的小汽车用于业务招待

　　C.汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B均是将自产的应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税;选项C，汽车轮胎属于应税消费品，将生产出的轮胎直接销售，要缴纳消费税;自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

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