三、应纳税额的计算(★★)

　　【例题6·计算题】某外贸公司8月份空运进口一批化妆品，实际成交价格(货价)50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。另外，从甲企业购进应纳消费税的化妆品一批，进价1000万元.支付增值税170万元，该产品现全部出口，出境口岸成交价格1500万元(含出口关税)。(进口关税税率假定20%，增值税

　　退税率15%，消费税税率30%，汇率1美元=6元)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(单位：万元)

　　(1)该公司8月份应纳进口环节关税;

　　(2)该公司8月份应纳进口环节消费税;

　　(3)该公司8月份应纳进口环节增值税;

　　(4)该公司8月份应退消费税;

　　(5)该公司8月份应退增值税;

　　【答案】

　　(1)应纳进口环节关税=(55×6+55×6×3‰)×20%=330.99×20%=66.2(万元)

　　(2)应纳进口环节消费税=(330.99+66.2)÷(1-30%)×30%=170.22(万元)

　　(3)应纳进口环节增值税=(330.99+66.2)÷(1-30%)×17%=96.46(万元)

　　(4)应退消费税=1000×30%=300(万元)

　　(5)应退增值税=l000×15%=l50(万元)

　　关税减免规定(★)

　　【例题7·多选题】下列选项中，属于法定免税货物的有(　　)。

　　A.企业取得关税税额为40元的一票货物

　　B.用于广告的货样

　　C.外国政府无偿赠送的货物

　　D.科教用品

　　【答案】AC

　　【解析】选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，属于法定免税货物;选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选择B;选项D，科教用品属于特定减免关税项目。

　　【例题8·多选题】下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有(　　)。

　　A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

　　B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

　　C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

　　D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，关税纳税义务人因不可抗力缴税确有困难的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项D，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，才可酌情减免进口关税。

　　征收管理

　　【提示1】如果关税缴纳期限的最后l日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

　　【提示2】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　【例题9·多选题】关于关税的征收管理的规定，下列选项正确的有(　　)。

　　A.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

　　B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月

　　C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除

　　D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可扣除;选项D，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。船舶吨税现行船舶吨税的规范自2012年1月1日起施行。

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