四、税收优惠(★)

　　【提示】税收优惠往往和征税对象结合进行考核，比如将不征税合同和免税合同进行比较，考核考生对征税对象和优惠掌握的准确程度。

　　【例题19·单选题】下列各项中，免征印花税的是(　　)。

　　A.企业与村民委员会签订的农产品收购合同

　　B.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的合同

　　C.企业因改制签订的产权转移书据

　　D.房产管理部门与个人签订的用于经营的租赁合同

　　【答案】C

　　【解析】对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税;外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税;房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

　　五、征收管理

　　(一)纳税方法

　　印花税的征收管理具有独特之处。根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用三种征税方法(见表9.10)。

　　(二)纳税环节和纳税地点

　　印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

　　印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续;对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。

　　【例题20·多选题】下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有(　　)。

　　A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月

　　B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

　　C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务

　　D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

　　【答案】AD

　　【解析】凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并进行注销后，才完成纳税义务。

　　(三)处罚规定

　　【例题21·多选题】下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有(　　)。

　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，一律依法追究刑事责任

　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款

　　C.纳税人对纳税凭证未妥善保存，可处以2000元以下的罚款

　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　【答案】CD

　　【解析】已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任;在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

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