二、生物资产的税务处理(★)

　　生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产和公益性生物资产不通过折旧扣除，在购入时一次性扣除其成本。生产性生物资产的规定与固定资产的规定类似。

　　【例题14·单选题】根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是()。

　　A.消耗性生物资产的支出，不得扣除

　　B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

　　C林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年

　　D.通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】D

　　【解析】消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于10年。

　　三、无形资产的税务处理(★★)

　　无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　四、长期待摊费用的税务处理(★)

　　长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。

　　【例题l5·多选题】根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.单独估价作为固定资产入账的土地

　　C.自创商誉

　　D.固定资产的大修理支出

　　【答案】BC

　　【解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014年注册会计师《税法》选择习题及解析汇总

　　2014年注册会计师考试《税法》预习知识点汇总

　　2014注册会计师《税法》考点强化试题及解析汇总