重点、难点讲解及典型例题

　　纳税义务人与征税范围

　　一、纳税义务人(★)

　　税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人独资企业和个人合伙企业投资者也是个人所得税的纳税人。

　　个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，并分别承担不同的纳税义务。

　　(一)个人所得税的分类

　　【提示】居住天数和工作天数区别

　　(1)居住天数

　　①作用

　　居住天数是指无住所个人在我国境内的居住天数，根据居住天数进而判断该个人是否属于我国的居民纳税人，判断其具体的纳税义务。

　　②注意事项

　　计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

　　(2)工作天数

　　①作用

　　无住所个人按照税法规定计算其应缴纳的个人所得税时，公式用到的是工作天数，而不是居住天数。

　　②注意事项

　　计算无住所个人在境内工作天数时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

　　【例题1·单选题】某外籍非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入

　　B.出租境外房屋而取得的收入

　　C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入

　　D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬

　　【答案】A

　　【解析】非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

　　(二)在中国境内无住所个人的纳税义务

　　【提示】如果无住所个人与中国有税收协定，判断标准是183天，否则是90天。

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