应纳税额的计算

　　一、应纳税额的一般计算方法

　　(一)工资、薪金所得应纳税额计算方法(★★★)

　　1.费用扣除的一般标准

　　税法规定可以扣除的费用为每月3500元。但下列个人每月可以在3500元减除费用的基础上，再附加减除费用1300元。具体包括：在中国工作的外籍个人，在外国工作的中国人，以及华侨、港澳台同胞三种。

　　2.应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用减除标准

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　【例题6·单选题】田先生在一家杂志社工作，月工资4000元，其中包括70元的托儿补助费。2013年4月，田先生所在单位另发放加班费320元。田先生2013年4月份应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.23.50

　　B.22.50

　　C.25D.28

　　【答案】B

　　【解析】托儿补助费不属于工资、薪金所得，不征个人所得税;加班费，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(4000+320-70-3500)×3%=22.50(元)

　　(二)个体工商户生产、经营所得应纳税额计算方法(★★)

　　1.个体工商户生产经营所得

　　个体工商户的生产、经营所得，实行按年计税的方法。对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

　　【例题7·单选题】某个体工商户，2013年生产经营的收入是60万元，成本35万元，发生业务招待费2万元;员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是6万元。已知：员工工资和业主工资没有包含在成本费用中。则2013年该个体工商户应纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.5350

　　B.5580

　　C.5270

　　D.5250

　　【答案】D

　　【解析】业务招待费实际发生额的60%=2×60%=1.2(万元)，最高扣除限额=60×5‰=0.3 (万元)，按照限额0.3万元扣除;投资者的工资不可以税前扣除。

　　应纳税所得额=60-35-0.3-10-6-0.35×12=4.5(万元)=45000(元)

　　应纳的个人所得税=45000×20%-3750=5250(元)

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