(四)劳务报酬所得应纳税额的计算方法(★★★)

　　1.应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　2.应纳税额的计算

　　如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税所得额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　3.为纳税人代付税款的计算方法

　　如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式：

　　(1)不含税收入额不超过3360元的：

　　①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

　　②应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　(2)不含税收入额超过3360元的：

　　①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]

　　或：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数

　　②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　上述公式中：公式(1)①和(2)①中的税率，是指不含税劳务报酬收入(即不减“速算扣除 数”)所对应的税率;公式(1)②和(2)②中的税率，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。

　　【例题9·单选题】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，公司应为赵某代付的个人所得税税额为(　　)元。

　　A.13546.32

　　B.12526.32

　　C.12342.62

　　D.8421.05

　　【答案】B

　　【解析】(1)代付个人所得税的应纳税所得额=(48000-2000)×(1-20%)÷76%=48421.05(元)

　　(2)应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

　　【例题10·单选题】某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费l000元·按月发放演出酬劳。第一月演出4次，第二月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为(　　)元。

　　A.800

　　B.1152

　　C.1440

　　D.1280

　　【答案】C

　　【解析】属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

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