重点、难点讲解及典型例题

　　企业涉税基础工作的代理

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为：公正性;自愿性;有偿性;独立性;确定性。

　　一、企业税务登记代理(★)

　　企业税务登记代理包括开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和其他税务登记代理等。

　　【提示】结合第12章相关内容学习。此部分内容的特色是其他税务登记代理，包括增值税一般纳税人认定登记代理、税种认定登记代理、代扣代缴

　　税款登记代理、外出经营报验登记代理。针对下面需要注意的内容重点学习。

　　上述内容需要注意：

　　(1)关于税种认定登记代理：纳税人在办理开业税务登记和变更税务登记后，申请税种认定登记。

　　(2)代扣代缴税款登记代理：扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。

　　二、发票领购代理(★)

　　(一)代理自制发票审批业务

　　自制发票：凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票。可以自行设计本单位的发票式样，报经县

　　(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票仅限于普通发票。

　　(二)代理统印发票领购业务

　　统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

　　【提示】需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　三、建账、记账代理(★)

　　(一)代理建账建制

　　1.代理建账建制的范围

　　个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：

　　(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户;

　　(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户;

　　(3)个人租赁、承包经营企业。

　　【提示】对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

　　2.代理建账建制的基本内容

　　代理建账建制的基本内容，主要是针对应按个体工商户会计制度、财务制度核算的纳税单位。

　　【例题1·多选题】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，需要按月编制的资料有(　　)。

　　A.资产负债表

　　B.损益袁

　　C.应税所得表

　　D.留存利润表

　　【答案】ACD

　　【解析】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

　　(二)代理记账

　　对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　(三)代理编制会计账簿

　　现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

　　【提示】注册税务师不能代为编制现金日记账和银行存款日记账。

　　(四)代为编制会计报表

　　1.数字真实，内容完整。

　　2.计算准确，报送及时。

　　【例题2·单选题】下列关于建账建制的说法，符合有关规定的是(　　)。

　　A.对于经营规模小、确无建账能力的业户，经市以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿

　　B.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时经董事会批准就可

　　C.个体、私营业户只能聘请社会中介机构代理建账、记账

　　D.注册税务师不得代理登记银行存款日记账

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿;选项B，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准;选项C，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账。

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