税法之关税法

　　一、【税则归类原则】原材料看属性，制成品看用途。无法归类的报海关总署明确。

　　二、【滑准税】是一种特殊的从价定率征税办法，其规则是随着进口商品价格由高到低而由低到高设置。进口商品大部分是从价定率计征，少部分会选择从量定额法、复合法(也叫混合法，及从价和从量并用)和滑准税。

　　三、【特别关税】包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。(选择题)

　　四、进口适用税率的选择是根据货物的原产地而确定，最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准执行。注意：不是海关总署决定，而是由关税税则委员会决定。

　　五、原产地不明的进口货物实行普通税率。

　　六、关税税率的适用规则(一般为“当日”)

　　(一)进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

　　(二)进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

　　(三)进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况。参见刘颖老师总结的表格，对于这一内容，只能理解、比较记住，选择题几乎每年都考：

　　七、【原产地规定】进口关税税率主要看原产地，我国采用全部原产地生产标准，实质性加工标准。前者很好理解，关键是后者。所谓实质性加工标准，是指对两个或两个以上国家参与生产的产品，确定原产国时以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为原产国。

　　八、实质性加工是指满足下列条件之一：

　　(一)进出口税则4位数税号一级的税则归类发生改变;

　　(二)加工增值部分占新产品总值比例超过30%及以上的。(这一点经常出题，甚至可以出计算型选择题)

　　九、关税完税价格。这是重点内容，说其重点，是因为关税完税价格对消费税、增值税的计算有影响。当然，关税和消费税一样，是价内税。一般进口货物的关税完税价格是以成交价格为基础的完税价格。货价包括应由买房负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用。但不包括买房向自己的采购代理人支付的购货佣金(此为重点)，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。

　　十、进口货物的完税价格表示为CIF：C是完整的货价;I是保险费，包括在出口国和进口途中的保险费;F是运费和其他费用，也是包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。最后看下刘颖老师提供的归纳表格：

　　完税价格的构成：

　　十一、关于货物海关估价方法之选择(按顺序)：

　　(一)相同或类似货物成交价格方法

　　(二)倒扣价格方法

　　(三)计算价格的方法

　　(四)其他合理的方法

　　十二、不得使用以下价格(选择题出题点)：

　　(一)境内生产的货物在境内的销售价格;

　　(二)可供选择的价格中较高的价格;

　　(三)货物在出口地市场的销售价格;

　　(四)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;

　　(五)出口到第三国或地区的货物的销售价格;

　　(六)最低限价或武断虚构的价格。

　　十三、特殊进口货物的完税价格。

　　十四、出口货物完税价格。

　　出口货物一般都采用从价定率计算关税，完税价格与进口货物时类似。

　　出口货物关税完税价格的构成：

　　十五、成交价格不能确定时，依照下列方法估定(对比记忆，看到能选对即可，不必背下来)：

　　(一)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;

　　(二)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;

　　(三)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;

　　(四)按照合理方法估定的价格。

　　十六、关于运费和保险费与完税价格之确定，值得记住的只有一条：无法确定或未实际发生运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照(货价+运费)乘3‰计算保险费。将计算出的运保费计入完税价格。

　　十七、关税法定减免：

　　(一)关税税额一票50元以下(RMB)

　　(二)无商业价值的广告品和货样(此处考试时选项常设置为“广告品和货样”，关键词是“无商业价值”，切记!)

　　(三)外国政府、国际组织无偿赠送之物资

　　(四)进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品

　　特别减免一般针对科教用品、扶贫慈善性捐赠物资等，了解一下即可。

　　十八、征收管理：

　　(一)进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内;

　　(二)出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

　　(三)关税的缴纳：纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税。

　　(四)关税延期纳税的最长时限是6个月。

　　(五)关税溢征、补征和追征

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