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　　第四节 税法要素

　　税法要素

　　税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

　　一、总则

　　主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　二、纳税义务人

　　又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

　　与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

　　【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税

　　三、征税对象

　　征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　四、税目

　　指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

　　五、税率

　　指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。

　　六、纳税环节

　　指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

　　七、纳税期限

　　指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

　　八、纳税地点

　　纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　九、减税免税

　　指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。

　　十、罚则

　　指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　十一、附则

　　主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

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