增值税征税范围的具体规定

　　1.属于征税范围的特殊项目

　　考生要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄售物品、电力公司向发电企业收取过网费等，都属于缴纳增值税的范围。还要注意教材(20)~(31)的12项新增内容。

　　这部分内容比较多和杂，容易命制客观题。学习时注意以下几个易考点：

　　(1)矿产资源、矿山劳务

　　纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务;矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。

　　(2)纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税;

　　(3)纳税人资产重组过程中通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产与其相关债权债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不缴纳增值税;

　　(4)供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。对上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。

　　(5)销售电梯并维修、保养

　　(6)二手车经销业务

　　(7)执罚拍卖 P43

　　看收入归属确定征免。

　　(8)油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列过程中所发生的生产性劳务缴纳增值税。

　　(9)纳税人取得中央财政补贴收入，不属于增值税的应税收入。

　　2.属于征税范围的特殊行为

　　(1)视同销售行为：

　　①将货物交付其他单位或者个人代销;

　　②销售代销货物;

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　⑨向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;

　　⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　(2)混合销售行为

　　一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

　　(3)兼营行为

　　兼营非增值税应税项目。

　　(4)混业经营(新增)

　　试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照有关方法适用税率或者征收率。

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