第五节 税收优惠

　　营业税的起征点

　　营业税起征点的幅度规定如下：

　　(1)按期纳税的，为月营业额5000~20000元;

　　(2)按次纳税的，为每次(日)营业额300~500元。

　　省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

　　营业税起征点的适用范围仅限于个人。

　　依据财税【2013】52号文件的规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　营业税的免税项目

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;

　　2.残疾人员个人为社会提供的劳务;

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

　　减征或免征营业税的项目

　　【相关链接】这一部分规定非常散乱，考生在复习时一要注意减免税的层次;二要注意与同类企业有关、与其他税种有关的减免项目。

　　2～10;14～19;21～28;30;33～38;

　　40、41为新增。

　　40.自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税;对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税。

　　41.自2013年5月1日起，纳税人(以下称“投资方”)与地方政府合作，投资政府土地改造项目(包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金;同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。

　　当该地块符合国家土地出让条件时，地方政府将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有资金，亏损由投资方自行承担;若成交价超过投资方投入的所有资金，则所获收益归投资方。在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税;规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。

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