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2015注册会计师《税法》知识点精讲:第五章(1)

来源:考试吧 2015-03-27 16:26:57 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  城建税的计税依据

  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,包括被查补的上述三项税额,但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。

  计税依据的特殊规定:免抵的增值税

  【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交

  【归纳2】城建税计税依据包括和不包括的内容

2015注册会计师《税法》知识点精讲:第五章(1)

  城建税应纳税额的计算

  城建税税额的计算公式:

  应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

  【提示】城建税的税额计算,要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。

  城建税的税收优惠

  【提示】关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理:

  (1)城建税随同“三税”的减免而减免。

  (2)对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

  (3)减免“三税”的同时随之减免城建税,但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额,尽管没有实际缴纳,但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

  【归纳】城建税与增值税、消费税、营业税的退免税关系:

2015注册会计师《税法》知识点精讲:第五章(1)

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