点击查看：2015年注册会计师《税法》知识点精讲汇总

　　第六节 税收优惠

　　居民企业的主要税收优惠规定

　　(一)税额式减免优惠(免税、减税、税额抵免)

　　1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税;

　　2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半);

　　3.符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意P318范围);

　　4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半);

　　5.企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(有目录)的投资额，可以按一定比例实行税额抵免(按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税);P324，注意增值税的处理

　　6.节能服务公司实施合同能源管理的优惠政策(第一笔生产经营收入年度起三免三减半)

　　7.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　8.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(获利年度起两免三减半)

　　9.对在西部地区(区域范围见P332)新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业从开始生产经营之日起，可享受“两免三减半”的优惠政策，减半时按照15%的税率计算出应纳税额后减半。

　　(二)税基式减免优惠(加计扣除、加速折旧、减计收入)

　　1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)

　　2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(加计50%扣除);安置残疾人员所支付的工资(加计100%扣除)

　　3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

　　4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

　　(三)税率式减免优惠(减低税率)

　　1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;

　　【特别提示】小型微利企业的税收优惠实质上是要满足3+2方面的条件：

　　税基式减免与税率式减免混合发挥作用：

　　自2010年1月1日至2012年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

关注"566注册会计师"微信，第一时间获取最新资讯、试题、内部资料等信息!

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2015年注册会计师《税法》选择题及答案汇总

　　2015注册会计师《税法》全真机考试题及答案汇总

　　中注协：2014年注册会计师真题及答案汇总(各科目)