征税项目

计税依据和费用扣除

税率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500元

七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元

个体户生产经营所得

应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

五级超额累进税率

按年计算，分月缴纳

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

对企事业单位承包承租经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）

按年计算，分次缴纳

劳务报酬所得

每次收入不足4000元的（含4000元）

应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

（其中财产租赁所得的应纳税所得额还可以以800元为限扣除修缮费用）

20%比例税率

按次纳税

特殊规定有：

劳务报酬所得实行超额累进加征；

稿酬所得减征30%；

个人出租居住用房减按10%计税

应纳税额=应纳税所得额×20%

劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）

稿酬所得

特许权使用费所得

财产租赁所得

财产转让所得

应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用

利息股息红利所得

从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

偶然所得

按收入总额计税，不扣费用（受赠房产所得可扣受赠税费）

其他所得

扣除办法

所得项目

可以扣除费用

1.定额扣除

工资薪金所得

2.定额和定率扣除

劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得

3.核算扣除

个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；其他所得中的受赠房产

不得扣除费用

利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（受赠房产除外）