对企事业单位的承包经营、承租经营所得的征税问题

　　(一)对承包、承租经营所得做出界定

　　承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。

　　(二)应纳税所得额的计算

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和。

　　必要费用的减除为：2011年9月1日以后每月3500元;每年42000元。

　　(三)适用税率

　　五级超额累进税率。

　　(四)应纳税额计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　(五)计税方法

　　按年计算，分次缴纳。一年内分次得到承包承租收入要预缴个人所得税，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　在一个纳税年度中，承包经营、承租经营的经营期不足1年的，以其实际经营期为纳税年度。

　　个体工商业户的生产经营所得的征税问题

　　1.应纳税所得额的计算

　　个体工商业户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　主要规定：

　　(1)业主的工资支出不得扣除，只能扣除生计费用。

　　(2)生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除。

　　(3)个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　(4)公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除，直接给受益人的捐赠不得扣除。

　　(5)其他关于租赁费、汇兑损益、从业人员工资、广告及业务宣传费、业务招待费、亏损弥补等规定，均与企业所得税一致。

　　2.适用税率

　　五级超额累进税率

　　3.应纳税额计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

　　4.其他规定

　　要注意个体工商户生产经营所得与其取得的其他方面所得的划分。

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