需要自行申报的情况

主要要求

（1）年所得12万元以上的

无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报

年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的

均应当于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。从中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

（5）国务院规定的其他情形

其纳税申报办法根据具体情形另行规定

纳税人情况

纳税期限

年所得12万元以上的纳税人

年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

个体户

账册健全

次月15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

账册不健全

各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定

承包承租

年终一次取得收入

取得收入之日起30日内申报纳税

年内分次取得收入

取得每次所得后的15日内申报预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

境外所得

年度终了后30日内向中国主管税务机关申报纳税

纳税人情况

纳税期限

个人独资企业和合伙企业

按年计算，分月或季预缴

每月或每季度终了后15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

年度中间合并、分立、终止

在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。以其实际经营期为一个纳税年度

年度中间开业

以其实际经营期为一个纳税年度