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2015注册会计师《税法》最新考点讲解:第一章(4)

来源:考试吧 2015-05-27 14:36:24 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  第四节 税法要素

  纳税义务人

  又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

  纳税人有两种基本形式:自然人和法人。

  自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人。

  法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

  与纳税人紧密联系的两个概念:

  代扣代缴义务人

  代收代缴义务人

  征税对象

  征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。

  税目

  指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

  税率

  指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度。

税率类别

具体形式

应用的税种

比例税率

单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率

增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等

定额税率

按征税对象的一定计量单位规定固定的税额

城镇土地使用税、车船税等

累进税率

全额累进税率

(我国目前没有采用)

超额累进税率

把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款

个人所得税中的工资、薪金所得和个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得

全率累进税率

(我国目前没有采用)

超率累进税率

以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税

土地增值税

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