考点:进口货物征税
【内容导航】:
1.进口货物的纳税人
2.进口货物应纳税额的计算
【考频分析】:
考频:★★
复习程度:理解掌握本考点
【主要考点】:进口货物征税
1.进口货物的纳税人:进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
2.进口货物应纳税额的计算
进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税。
进口货物应纳税额的计算公式为:
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【提示】
(1)进口货物的税率为17%和13%,不使用征收率。
(2)进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额,在进口环节不能抵扣任何境外税款。
(3)进口环节增值税、关税和消费税的组合出题是常考的组合,多加注意。
考点:出口货物和服务的退(免)税
【内容导航】:
1.适用增值税退(免)税政策的范围
2.增值税退(免)税办法
3.增值税出口退税率
4.增值税退(免)税的计税依据
5.增值税“免、抵、退”税的计算
【考频分析】:
考频:★★
复习程度:理解掌握本考点,本考点通常是客观题的命题点,有时也会在主观题中考查。
【主要考点】:出口货物和服务的退(免)税
一、适用增值税退(免)税政策的范围
增值税退(免)税政策:是指出口货物实行零税率,退还其在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税。
二、增值税退(免)税办法:
(一)“免、抵、退”税办法:
即:免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
1.生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名的生产企业出口非自产货物,
2.营改增纳税人(适用一般计税方法)提供零税率应税服务,也按照上述“免、抵、退”税办法。
(二)免退税办法:
即:免征增值税,相应的进项税额予以退还。
1.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务。
2.外贸企业外购的研发服务和设计服务出口。
三、增值税出口退税率
(一)一般规定:
除单独规定外,出口货物的退税率为其适用征税率。
适用不同退税率的货物、劳务及应税服务,应分开报关、核算并申报退(免)税;否则从低适用退税率。
(二)特殊规定:
1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
2.出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。
四、增值税退(免)税的计税依据
出口货物、劳务及应税服务的增值税退(免)税的计税依据:
按出口货物、劳务及应税服务的出口发票(外销发票)、其他普通发票;
购进出口货物、劳务及应税服务的增值税专用发票;
海关进口增值税专用缴款书确定。
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