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　　税法分类

　　我国税法分类主要有四种分类方法：

　　1按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。

　　4按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　【解释】我国税法的分类如下：

　　分类依据具体种类分类说明类别包含内容

　　按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定

　　税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等

　　按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税

　　税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法

　　按照税法征收对象的不同流转税税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等

　　所得税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得税、个人所得税等税法

　　财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等

　　资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种

　　按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度

　　国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等

　　外国税法外国各国家制定的税收制度

　　【经典例题】税收征管法属于我国税法体系中的( )。

　　A税收基本法 B税收实体法

　　C税收程序法 D国内税法

　　【答案】CD

　　纳税期限

　　(1)定义：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

　　(2)相关的三个概念：

　　①纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

　　②纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税;

　　③缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　例：餐馆09、6、3餐饮收入10万，营业税05万。

　　6月3日

　　6月份

　　7月15日之前

　　纳税期限

　　缴库期限

　　纳税义务发生时间

　　【经典例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(　)。

　　A纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

　　C税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人

　　【经典例题】采用超额累进税率征收的税种是(　)。

　　A资源税　　　　　　B土地增值税

　　C个人所得税　　　　D企业所得税

　　答案】C

　　【解析】选项A，资源税为定额税率;选项B，土地增值税为超率累进税率;选项D，企业所得税为比例税率。

　　8纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　9减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

　　10罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　11附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

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