>>>>2016年注册会计师考试《税法》知识点汇总

　　我国现行的税率

　　我国现行的税率：

　　主要有1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率 4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。

　　税率类别具体形式应用的税种

　　比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。①单一比例税率(如增值税)

　　②差别比例税率(如城市维护建设税)

　　③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)

　　定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等

　　累进税率全额累进税率(我国目前没有采用)

　　超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目

　　全率累进税率(我国目前没有采用)

　　超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税

　　税法的构成要素

　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。11个要素

　　1总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。

　　2纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。

　　纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

　　自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等;法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。

　　由于存在税收转嫁，纳税人和负税人有时是不一致的，缴纳税款的单位和个人不一定最终会负担税款。比如流转税，也就是以商品营业额和非商品营业额为征税对象的，像增值税、消费税、营业税和关税，前三者都存在转嫁问题，例如：消费者到餐厅消费100元，餐厅缴纳100×5%=5元的营业税，表面上看餐厅交营业税5元，餐厅是纳税人。但实质上5元的营业税是包含在100元里，消费者最终负担的，消费者是负税人

　　3征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。(质的规定)

　　C。(量的规定)

　　【经典例题】下列各项中( )是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、纳税期限

　　【答案】C

　　比如：增值税和消费税的不同，都是对货物征收的，增值税的征税对象是对生产和销售应税货物的增值额征收的;消费税是对应税消费品征收的。

　　4税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。

　　5税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。

　　我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率 4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。

　　税率类别具体形式应用的税种

　　比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。①单一比例税率(如增值税)

　　②差别比例税率(如城市维护建设税)

　　③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)

　　定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等

　　累进税率全额累进税率(我国目前没有采用)

　　超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目

　　全率累进税率(我国目前没有采用)

　　超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税

　　税收法律关系

　　税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等

　　另一方是履行纳税义务的单位和个人(按照属地兼属人的原则确定)

　　权利客体即征税对象

　　法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

　　税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定

　　税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约

　　【经典例题】税收法律关系中的权利主体是指(　)。

　　A征税方　　　B纳税方

　　C征纳双方　　D国家税务总局

　　【答案】C

　　【经典例题】下列单位具有征税主体资格的是(　)。

　　A某市国税局征管处　B某市地税局

　　C某税款代征单位　 D 纳税义务人

　　【答案】B

　　【经典例题】税收法律关系中的纳税主体是指(　)。

　　A某市国税局征管处　B某市地税局

　　C某税款代征单位　 D 纳税义务人

　　【答案】D

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