知识点：税务代理概述

　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的代理业务：

　　1.咨询、服务类(12项)

　　(1)代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记

　　(2)办理纳税、退税和减免税申报

　　(3)建账建制，办理账务

　　(4)办理除增值税专用发票外的发票领购手续

　　(5)办理纳税申报或扣缴税款报告

　　(6)制作涉税文书

　　(7)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

　　(8)税务行政复议手续

　　(9)审查纳税情况

　　(10)办理增值税一般纳税人资格认定申请

　　(11)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

　　(12)国家税务总局规定的其他业务

　　【提示】不包括办理增值税专用发票领购手续。

　　2.鉴证类

　　(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证

　　(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

　　知识点：金融保险业营业税计算

　　(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。

　　贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税

　　(2)金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　营业额=卖出价-买入价

　　【提示】1.金融企业(包括银行和非银行金融机构，下同)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的红利收入的余额确定。2.金融商品转让业务的正负差可以在同一年度内跨类相抵。但年末负差不得转入下一会计年度。

　　(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)

　　营业额为手续费(佣金)类全部收入。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

　　(4)保险业

　　初保业务以全部保费收入为营业额。

　　保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。

　　知识点：确定营业额

　　(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。

　　一、允许减除特定项目金额确定营业额

　　可减除的条件：

　　(1)特定项目的特定金额

　　(2)凭合法有效的凭证扣除

　　①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票

　　②支付的行政事业收费和政府性基金——财政票据

　　③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确认证明

　　④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

　　二、核定营业额

　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：

　　(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

　　(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

关注"566注册会计师"微信，第一时间获取真题答案、成绩查询等信息!

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2016年注册会计师考试《会计》知识点汇总

　　考试吧推荐：2016年注册会计师考试的启示录

　　出谋划策：2016注册会计师考试最佳科目报考方案

　　考试吧支招：2016年注册会计师考试怎样合理备考