>>>>2016年注册会计师考试《税法》知识点汇总

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　　知识点：依法纳税与税法遵从

　　(一)税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

　　1.税务机关和税务人员的权利和义务

　　权利：负责税收征收管理的工作等;义务：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　权利：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密等;义务：必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

　　3.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务

　　(二)税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性。5.确定性。

　　知识点：国际税收关系

　　国际重复课税与国际税收协定

　　1.国际重复课税

　　(1)国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

　　(2)税收管辖权划分原则：属人主义原则和属地主义原则。

　　(3)税收管辖权的分类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

　　(4)国际重复征税的几种情形：

　　①居民管辖权同地域管辖权的重叠;

　　②居民管辖权与居民管辖权的重叠;

　　③地域管辖权与地域管辖权的重叠。

　　2.国际税收协定

　　国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，也称为国际税收条约。国际税收协定的主要内容有：

　　(1)协定适用范围;

　　(2)基本用语定义;

　　(3)对所得和财产的课税;

　　(4)避免双重征税的办法;

　　(5)税收无差别待遇;

　　(6)防止国际偷、漏税和国际避税。

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