(三)其他自用应税车辆应纳税额的计算

　　纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

　　[典型例题1]某客车制造厂将自产的一辆9座“三湘”牌CK6560型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。

　　【解析】应纳税额=47000×10%=4700(元)

　　[典型例题2]某汽车制造厂2007年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(B)元。

　　A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

　　【解析】车购税对购置者征税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车缴纳车辆购置税=180000×3×10%=54000(元)

　　(四)特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算

　　1、减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算

　　[例]某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风EQ5092TLD雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。

　　【解析】应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率=56000×[1-(4÷10)]×10%=3360(元)

　　2、未按规定缴税车辆应补税额的计算

　　区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。

　　六、税收优惠

　　(一)车辆购置税减税免税的具体规定

　　1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;

　　2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;

　　3、设有固定装置的非运输车辆免税;

　　4、防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号车辆;

　　5、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车;

　　6、长期来华定居专家1辆自用小汽车;

　　(二)车辆购置税的退税

　　纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：

　　1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

　　2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

　　[典型例题]我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是(B)。

　　A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

　　C.设有固定装置的非运输车辆

　　D.长期来华定居专家1辆自用小汽车

　　七、征收管理

　　(一)纳税申报：一车一申报制度。

　　(二)车辆购置税的纳税环节：在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

　　(三)车辆购置税纳税地点

　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

　　(四)纳税期限

　　纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;

　　进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;

　　自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。

　　(五)车辆购置税的缴税管理：1.自报核缴;2.集中征收缴纳;3.代征、代扣、代收。

　　[典型例题1]车辆购置税的纳税环节是(D)。(2006年考题)

　　A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.登记注册前的使用环节

　　[典型例题2]关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有(BD)。

　　A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

　　B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记注册地

　　C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　D.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

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