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　　【知识点】资源税纳税义务人和扣缴义务人

　　【考情分析】

　　低频考点。熟悉

　　【重要考点】

　　一、纳税义务人：

　　1.在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

　　2.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，2011年11月1日前已签订的合同缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税。

　　【注意】

　　1.中国境内生产或开采应税资源产品征收，对进口应税资源产品不征收资源税。(出口也不退)

　　2.不是对所有资源都征收资源税。

　　3.资源税在特定环节征收，这点和增值税有很大的区别。

　　【典型例题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有(　)。

　　A.进口盐的外贸企业

　　B.开采原煤的私营企业

　　C.生产盐的外商投资企业

　　D.开采天然原油的外商投资企业

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资源税进口不征，出口不退。

　　二、扣缴义务人

　　1.独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人(其他收购未税矿产品的单位包括个体户不包括个人)。

　　2.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　3.其他单位收购未税矿产品的单位，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　4.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为计税依据。计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田原油、天然气一并销售，按实际销售额(不含增值税)扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。

　　【典型例题-2012年考题】2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是(　)。

　　A.税务机关核定的单位税额

　　B.镍矿石收购地适用的单位税额

　　C.镍矿石原产地适用的单位税额

　　D.该联合企业适用的镍矿石单位税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

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