【知识点】土地增值税的征税范围

　　【考情分析】

　　掌握。客观题的高频考点，主观题的基础。

　　【重要考点】

　　【典型例题-2014年考题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是(　)。

　　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

　　【典型例题-2013年考题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是(　)。

　　A.房地产的出租行为

　　B.房地产的抵押行为

　　C.房地产的重新评估行为

　　D.个人互换自有住房的行为

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　【知识点】土地增值税应纳税额的计算方法

　　【考情分析】

　　过渡性考点，掌握增值税计算步骤。

　　【重要考点】

　　1.土地增值税的计算方法有两种：一种是超率累进税率的定义法，另一种是简便计算法，其计算公式为：

　　应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数

　　2.计算步骤如下：

　　(1)计算转让房地产取得的收入;

　　(2)计算扣除项目金额;

　　(3)计算增值额：

　　(4)计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率;

　　(5)计算应纳税额。

　　【典型例题】假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元，应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

　　『正确答案』

　　(1)增值额=1000-400=600(万元)

　　(2)增值额与扣除项目金额的比率=600÷400=150%，确定税率

　　(3)应缴纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)

　　附件：土地增值税四级超率累进税率表

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