【知识点】税收优惠和征收管理

　　【考情分析】熟悉。

　　【重要考点】

　　一、税收优惠

　　1.建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，予以免税。增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　2.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。

　　3.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　4.单位转让旧房作为公租房房源且增值率未超过20%的，予以免税。

　　【典型例题1】下列各项中，属于土地增值税免税范围的有(　)。

　　A.房产所有人将房产赠与直系亲属

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

　　D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房征收土地增值税。

　　【典型例题—2012年考题】下列项目中，免征土地增值税的是(　)。

　　A.个人继承的房产

　　B.国有土地使用权的出让

　　C.因国家建设被征用的房地产

　　D.合作建房建成后转让的房地产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A,这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　二、征收管理

　　1.纳税地点：纳税人应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

　　2.纳税申报：纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内办理纳税申报。

　　【典型例题—2013年考题】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

　　B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

　　C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　【典型例题】 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应(　)申报纳税。

　　A.分别向房地产所在地

　　B.向事先选择房地产坐落地某一方的

　　C.向房地产坐落地的上一级

　　D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级

　　『正确答案』A

　　『答案解析』转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

　　【本章总结】

　　一、资源税：

　　1.纳税义务人;

　　2.税目;

　　3.计税依据和应纳税额的计算;

　　4.征收管理。

　　二、土地增值税：

　　1.征税范围;

　　2.应纳税额的计算：应税收入与扣除项目、房地产开发企业土地增值税清算;

　　3.税收优惠;

　　4.征收管理。

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