2019年注册会计师《各科目》考前答疑汇总

　　2019年注册会计师cpa考试即将举行，下面考试吧整理了“2019年注册会计师cpa考试《税法》科目的考前答疑：不得抵扣的增值税进项税额”，供广大考生参考使用，预祝大家取得好成绩！

　　【例题】

　　属于增值税一般纳税人的企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是(　　)。

　　A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动

　　B.外购的床单用于集体福利

　　C.外购的电脑无偿赠送给客户

　　D.外购机器设备用于对另一企业投资

　　正确答案：B

　　【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　答案解析：选项ACD发生的进项税额均可以抵扣。

　　解题思路：本题考查进项税额的抵扣判定。

　　【问题】老师，外购有形动产和不动产用于生产经营，不视同销售，都不交增值税了，怎么还存在可以抵扣进项呢?

　　【答疑】对于选项A：固定资产的销项税额随着生产经营转嫁到产成品当中，有销项税额对应可以按规定抵扣进项税额;对于选项CD：外购的货物用于无偿赠送、投资，视同销售计算销项税额，对应的进项税额可以按规定抵扣。

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