2013注册会计师综合阶段预习讲义：基础知识介绍

　　三、税法知识

　　(一)基础知识

　　1.消费税

　　掌握消费税从价计征中，销售额的确定，注意不包括在销售额中的收费(如符合条件的代垫运输费用、行政性收费等)，以及计税依据的特殊规定(如酒类关联企业交易消费税的规定等)、资产自用应纳消费税的计算。

　　2.土地增值税

　　掌握土地增值税的征收范围，并对房地产继承赠与、抵押、投资、代建房等具体情况中征收规定进行掌握。掌握扣除项目中，房地产开发成本、开发费用及转让税金的主要内容构成，掌握房地产开发企业土地增值税清算的规定，特别注意房地产开发企业的扣除项目的规定，掌握相关的税收优惠。

　　3.印花税

　　掌握印花税的13个税目，对财产租赁、借款、技术合同、产权转移书据要重点掌握，并掌握相应的税率和计税依据，并注意计税依据的特殊规定，如以货换货方式的合同的印花税、分包转包合同的印花税规定，掌握印花税的税收优惠，如无息、贴息贷款合同免税、改制过程中的印花税的征免规定等。

　　4.契税

　　掌握契税征税对象，其中房屋买卖、赠与、交换等规定要重点掌握，并掌握特殊情况的归类。掌握契税的应纳税额的计算，重点掌握不同情况下的计税依据。掌握契税的税收优惠，如公司制改造、股权重组中，契税的免征，以及企业合并、分立、出售、注销的房屋权属转移时契税的免征、减征的规定

　　(二)重难点部分

　　1.增值税

　　掌握增值税征收范围的具体规定，注意掌握特殊项目中，货物期货、融资租赁、售后回租、转让企业全部产权涉及的应税货物、销售软件产品、软件产品不同阶段的安装、维护、培训费的不同规定，资产重组过程中因合并置换等方式转让实物资产的规定，视同销售货物行为的界定等。

　　掌握一般销售方式下销售额的确定，其中注意不包括在销售额的收费项目。

　　掌握特殊销售方式下销售额的确定，其中，折扣方式销售、以旧换新、还本销售、以物易物为重点掌握的内容，对相关的规定必须全部掌握。

　　掌握不得抵扣的进项税的规定，其中对不动产的界定要重点掌握。

　　掌握应纳税额的计算，其中销售退回或折让涉及销项和进项的税务处理，向供货方取得返还收入的税务处理要重点掌握。

　　掌握出口货物退免税的规定，重点掌握适用范围及免抵退的计算。

　　掌握增值税的税收优惠政策，其中，对于再生资源增值税、文化企业的支持性税收政策、飞机维修业务、动漫产业发展支持政策、软件产品增值税政策，对于这些规定，一定要重点掌握。

　　掌握增值税专用发票的管理规定。对于发票开具后发生退货或开票有误的处理规定，暂不作为进项税抵扣的情形、丢失发票联合抵扣联的处理规定，纳税人善意取得虚开增值税专用发票的处理，必须掌握。

　　2.营业税

　　鉴于营改增的大范围的实行，对于营业税的内容，在新教材正式发布后再进行学习。

　　在预习阶段，可暂时不进行营业税部分的学习。

　　3.企业所得税

　　掌握纳税义务人的划分，对于非居民企业及其征税对象、相关税率要进行掌握。

　　掌握税法中特殊收入的确认、处置资产收入的确认的规定，重点掌握企业转让上市公司限售股有关所得税的处理规定。对于相关收入实现的确认，要注意与会计中收入实现的规定相对比。

　　掌握不征税收入和免税收入的规定，其中对于有专项用途的财政性资金(中央、地方)的所得税处理规定必须掌握。掌握国债利息收入、转让收入的涉税规定。

　　掌握扣除项目的规定，其中重点掌握利息支出(区分向金融机构、非金融企业、关联企业不同情况)，掌握业务招待费、广告费业务宣传费、租赁费、公益性捐赠支出、手续费佣金支出等扣除规定。掌握不得扣除的项目及亏损弥补的规定。

　　掌握资产的税务处理，其中注意固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货及投资资产的税务处理与会计准则中对应的项目的会计处理的细节差异。

　　【提示】税法中无投资性房地产的概念，因此其对应的是固定资产和无形资产。此外，长投、金融资产，对应的为税法中的投资资产。

　　掌握资产损失税前扣除的所得税处理的规定，注意重点掌握应收预付款的坏账损失、股权投资资产的投资损失的扣除条件，以及盘亏、毁损、报废、被盗的固定资产及存货的损失税前扣除的规定。

　　掌握资产损失所得税税前扣除管理办法的规定，对于资产损失确认的证据资料要全面掌握。

　　掌握企业重组的所得税处理，其中，掌握企业重组的相关定义，注意相关的如合并分立股权收购等定义，在税法中的界定与在其他法规中界定的联系与区别。

　　掌握企业重组的一般性税务处理方法，重点掌握企业重组的特殊性税务处理方法，注意适用条件。并注意境内境外的股权和资产收购交易的特殊条件。

　　提示：企业重组的税务处理方法非常重要，属于考试中重要考察的内容，必须重点掌握。

　　掌握所得税优惠政策，注意符合条件的环境保护、节能节水项目及符合条件的技术转让，其享受的减免政策。掌握高新技术企业优惠，注意高新技术企业的界定条件，以及境外所得适用税率及税收抵免规定。

　　掌握加计扣除优惠，其中对于研究开发费所包含的费用支出项目，共同开发或委托开发的扣除规定要重点掌握，还必须掌握应当报送的基本资料，集团研究开发费的处理规定。

　　掌握税额抵免优惠政策，即环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的抵免政策，掌握特殊行业优惠政策，其中软件产业的优惠政策、节能服务公司的优惠政策，节能服务公司应具备的条件要重点掌握。

　　掌握应纳税额的计算，注意掌握境外所得抵扣税额的计算，非居民企业应纳税额的计算，此外要特别关注房地产开发企业所得税预缴税款的处理。

　　掌握非居民企业所得税管理的相关规定，其中，对于担保费、土地使用权转让所得、融资租赁和出租不动产租金、权益性投资收益的处理要重点掌握。

　　掌握关联方企业之间关联业务的税务处理，对其相关的规定必须全面掌握，对于关联业务需报送的资料、母子公司间提供服务支付费用的处理、关联企业所得不实的调整方法等要重点掌握。

　　4.个人所得税

　　掌握个人所得税征税范围，注意个人所得中，对于特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得的规定，特别是股票、量化资产股份等规定。

　　掌握个人所得税的计算，重点掌握财产转让所得应纳税额的计算，关注其中对自然人转让投资企业股权所得计税依据调整的规定。

　　掌握个人所得税应纳税额计算中的特殊问题，如雇主承担雇员全年一次性奖金部分税额的个税计算、企业改组改制中个人取得量化资产的征税问题、个人取得退职费收入、个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征免规定，个人股票期权的个税规定、高级管理人员行使股权认购权取得所得的个税规定、个人转让限售股征收个人所得税的规定、企业年金个人所得税征收管理的规定等内容，必须掌握。

　　5.税务筹划

　　掌握税务筹划的基本方法，如利用税收优惠，递延纳税期、利用转让定价等方法，并能将前面主要的税收规定加以运用。