2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第七章

　　②、接受投资(同时收到增值税发票的)

　　借：原材料

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　贷：股本

　　资本公积

　　③、接受应税劳务

　　借：管理费用等

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。

　　借：原材料

　　应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

　　⑤、视同销售：

　　委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。

　　借：长期股权投资等 (成本价+计税价格*17%)

　　在建工程

　　应付福利费

　　营业外支出

　　贷：原材料 (按成本价转出)

　　应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)

　　⑥、出售包装物(类似于视同销售)：

　　借：现金

　　贷：其它业务收入

　　应交税金—应交增值税(销项税额)

　　⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：

　　借：营业外支出

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

　　⑧、转出本月未交增值税时：

　　借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税金——未交增值税

　　⑨、转出本月多交增值税时：

　　借：应交税金——未交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)

　　⑩、交税时：

　　当月交纳当月的增值税时：

　　借：应交税金——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　当月交纳以前各期的未交增值税时：

　　借：应交税金——未交增值税

　　贷：银行存款

　　小规模纳税企业的帐务处理：

　　①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。

　　②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金—应交增值税

　　(二)、消费税

　　①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金—应交增值税(销项)

　　借：主营业务税金及附加(其他业务支出)