2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第七章

　　-----土地使用税、

　　-----车船使用税

　　印花税(不通过“应交税金”，只有这一个)：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　城建税：

　　①、计算应交城市维护建设税时，

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交城市维护建设税

　　②、实际交纳时，

　　借：应交税金——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　所得税：

　　借：所得税

　　贷：应交税金

　　按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。

　　耕地占用税(不通过“应交税金”)

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　四、其他流动负债

　　1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目

　　2、短期债券：(≤1年)

　　借：现金

　　贷：应付短期债券

　　借：财务费用

　　贷：应付短期债券

　　借：应付短期债券

　　贷：银行存款

　　3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。

　　4、应付工资计算分配时：

　　借：生产成本(生产工人)

　　制造费用(车间管理人员)

　　管理费用(行政管理人员、炊事人员、工会人员)

　　营业费用(采购、销售人员)

　　在建工程(工程人员)

　　应付福利费(福利人员)

　　贷：应付工资

　　应付福利费计提时：

　　借：生产成本(生产工人)

　　制造费用(车间管理人员)

　　管理费用(行政管理人员、炊事人员、工会人员、 福利人员)

　　营业费用(采购、销售人员)

　　在建工程(工程人员)

　　贷：应付福利费

　　外商投资企业提取的职工奖励及福利基金：

　　借：利润分配—提取职工奖励及福利基金

　　贷：应付福利费