2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第九章

　　(3)登记实际收到的合同价款;

　　(4)确认收入和费用;

　　(5)确认合同预计损失;

　　(6)工程完工。

　　第二节、　费用

　　期间费用

　　1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用。

　　商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。

　　管理费用包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、董事会会费以及其他管理费用。

　　2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的费用。

　　营业费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费(不含融资租赁费)、以及专设销售机构职工工资、福利费等经常性费用。

　　3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其它费用。

　　第三节、　利润

　　1、利润的组成：

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用

　　主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加

　　其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

　　2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支

　　①、营业外收入：

　　主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚没收入、教育费附加返还款等。

　　受赠、债务重组、确实无法支付的债务---这些计入的是资本公积。

　　②、营业外支出：

　　主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。

　　3、投资收益：

　　4、补贴收入：

　　①、增值税退税：在实际收到退回的税款时

　　借：银行存款

　　贷：补贴收入

　　②、国家规定，财政扶持的：

　　期末计提：

　　借：应收补贴款

　　贷：补贴收入

　　实际收到时：

　　借：银行存款

　　贷：应收补贴款

　　5、所得税：

　　期末损益类科目结转：

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　补贴收益

　　营业外收入

　　贷：本年利润

　　将所有的费用转入“本年利润”

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　主营业务税金及附加

　　其他业务支出