2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第九章

　　营业费用

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　所得税

　　利润分配：

　　利润分配-------12个二级明细科目：

　　其它转入

　　提取法定盈余公积

　　提取法定公益金

　　提取储备基金

　　提取企业发展基金

　　提取职工福利及奖励基金

　　利润归还投资

　　应付优先股股利

　　提取任意盈余公积

　　应付普通股股利

　　转作股本的普通股股利

　　未分配利润

　　1、盈余公积补亏：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配—其它转入

　　2、提取盈余公积、法定公益金：

　　借：利润分配—提取法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金)

　　贷：盈余公积—法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金)

　　3、股利分配：

　　借：利润分配—应付优先股股利

　　利润分配—应付普通股股利

　　贷：应付股利

　　4、外商投资企业：用利润归还投资

　　借：利润分配—利润归还投资

　　贷：盈余公积—利润归还投资

　　外商投资企业：从净利润中提取的职工奖励及福利基金

　　借：利润分配—提取职工福利及奖励基金

　　贷：应付福利费

　　5、股东大会批准的利润分配方案与董事会提请的方案不一致时，差额调整报表年初数

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：盈余公积等

　　6、结转：年末，“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”，同时，“利润分配”其它明细科目余额全部转入未分配利润。

　　借：本年利润

　　贷：利润分配—未分配利润

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金等