2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第十章

　　(12)、分析调整待摊费用：

　　借：经营活动现金流量--支付的其他与经营活动有关的现金10000

　　--购买商品支付的现金90000

　　贷：待摊费用100000

　　待摊费用减少数100000元中，包括两部分内容，一是摊销的印花税10000元，已计入管理费用，基于和第(11)笔分录同样的理由，加以调整;二是摊销固定资产大修理费用90000元，已计入制造费用并分配到产品成本中，也即已经计入到存货成本中。由于存货的变动已在第(2)笔分录中全部调整到"经营活动现金流量--购买商品支付的现金"中，所以这里要补充调整。

　　(13)、分析调整固定资产：

　　借：固定资产1501000

　　贷：投资活动现金流量--购建固定资产支付的现金101000

　　在建工程1400000

　　本期固定资产的增加包括两部分，一是购入设备101000元，二是在建工程完工转入1400000元。

　　(14)、分析调整累计折旧：

　　借：经营活动现金流量--支付的其他与经营活动有关的现金20000

　　--购买商品支付的现金80000

　　贷：累计折旧100000

　　本期计提的折旧100000元中，计入管理费用的20000元，计入制造费用的80000元，基于和第(12)笔分录同样的理由，应作补充调整。

　　(15)、分析调整在建工程：

　　借：在建工程478000

　　工程物资150000

　　贷：投资活动现金流量--购建固定资产支付的现金350000

　　长期借款150000

　　应付福利费28000

　　其他应交款100000

　　本期在建工程的增加原因，包括这样几个方面：一是以现金购买工程物资150000元及支付工资200000元;二是长期借款利息资本化150000元;三是应付福利费28000元、投资方向调节税100000元均资本化到在建工程成本中。

　　(16)、分析调整无形资产：

　　借：经营活动现金流量--支付的其他与经营活动有关的现金60000

　　贷：无形资产60000

　　无形资产摊销时已计入管理费用，所以应作补充调整。理由同第(11)笔分录。

　　(17)、分析调整短期借款：

　　借：短期借款250000

　　贷：筹资活动现金流量--偿还债务所支付的现金250000

　　偿还短期借款应列入筹资活动的现金流量。

　　(18)、分析调整应付工资：

　　借：应付工资300000

　　贷：经营活动现金流量--支付给职工以及为职工支付的现金300000

　　借：经营活动现金流量--购买商品支付的现金285000

　　--支付的其他与经营活动有关的现金15000

　　贷：应付工资300000

　　本期应付工资的期末期初差额虽然为零，但并不意味着本期支付给职工的工资为零。上述分录中，由于工资费用分配时已分别计入制造费用和管理费用，所以要补充调整。

　　(19)、分析调整应付福利费：

　　借：经营活动现金流量--购买商品支付的现金39900

　　--支付的其他与经营活动有关的现金2100

　　贷：应付福利费42000

　　理由同上。本例中并没有出现使用应付福利费的情况。若本期使用了应付福利费，则应将这部分金额列入"经营活动现金流量--支付给职工以及为职工支付的现金"项目中。