2005年深圳注协CPA会计辅导笔记-第十章

　　(20)、分析调整应交税金：

　　借：应交税金244865

　　贷：经营活动现金流量--支付的各项税费202399

　　--购买商品支付的现金42466

　　借：经营活动现金流量--销售商品收到的现金161500

　　贷：应交税金161500

　　这里的第一笔调整分录，是调整实际以现金交纳的增值税款、所得税款以及购货时支付的增值税进项税额;第二笔分录是调整收到的增值税销项税额。为便于分析，企业在日常核算中，应按应交税金的税种分设明细账，以便取得分析所需的数据。

　　(21)、分析调整预提费用：

　　借：预提费用12500

　　贷：筹资活动现金流量--偿付利息所支付的现金12500

　　以现金支付利息。

　　(22)、分析调整长期借款：

　　借：长期借款1000000

　　贷：筹资活动现金流量--偿还债务所支付的现金1000000

　　以现金偿还长期借款。

　　借：筹资活动现金流量--借款所收到的现金400000

　　贷：长期借款400000

　　举借长期借款。

　　(23)、结转净利润：

　　借：净利润207901

　　贷：未分配利润207901

　　(24)、提取盈余公积及分配股利：

　　借：未分配利润63401

　　贷：盈余公积31185.15

　　应付股利32215.85

　　(25)、最后调整现金净变化额：

　　借：现金净减少额590865

　　贷：现金590865

　　第三步，将调整分录过人工作底稿的相应部分。

　　第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也已等于期末数。

　　第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

　　2、采用T形账户法，具体步骤如下：

　　沿用例15的资料：

　　第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向;反之，过入相反的方向。

　　第二步，开设一个大的"现金及现金等价物"T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。

　　第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。本例调整分录基本上和工作底稿法下一样。在实际工作中，若采用T形账户法，企业可省去一些不涉及现金的调整分录，以简化编制现金流量表的工作量。

　　第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

　　第五步，根据大的"现金及现金等价物"T形账户编制正式的现金流量表。