2006年注册会计师考试《税法》考试试题

　　 
　　四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1． 地处县城的某建筑功臣公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：
　　（1） 总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
　　（2） 工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
　　（3） 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
　　（4） 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
　　（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）
　　根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1） 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。
　　（2） 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。
　　（3） 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
　　（4） 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
　　（5） 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
　　2． 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：
　　（1） 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
　　（2） 发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。
　　（3） 2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
　　（4） 2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。
　　（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）
　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1） 计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
　　（2） 计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
　　（3） 计算2005年境内应纳税所得额。
　　（4） 计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。
　　（5） 计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
　　（6） 计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
　　（7） 计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。