2007年注册会计师考试《税法》试题及答案

　　1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。

　　参考答案：A

　　答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。

　　2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。

　　A.6.5万元

　　B.7.15万元

　　C.8.58万元

　　D.8.86万元

　　参考答案：C

　　答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知“并向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)

　　3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税(　　)

　　A.243万元

　　B.283.5万元

　　C.364.5万元

　　D.405万元

　　参考答案：B

　　答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠。应纳税额=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(万元)

　　4.下列各项中，应征收营业税的是( )

　　A.保险公司取得的追偿款

　　B.转让企业产权取得的收入

　　C.金融机构的出纳长款收入

　　D.转让高速公路收费权取得的收入

　　参考答案：D

　　答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。

　　5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是( 　　)

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　参考答案：C

　　答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳;选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。

　　6.下列各项中符合关税有关规定的是(　　)。

　　A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税

　　B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

　　D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

　　参考答案：D

　　答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。

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