2010年注会《公司战略与风险管理》试题及答案

　　3.甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：

　　(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

　　(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。

　　(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。

　　(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

　　(5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额 与会计记录中的余额 ，编制银行存款余额 调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

　　要求：

　　(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。

　　(2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

　　答案

　　(1)根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：

　　第一、调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳 人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

　　调节和复核属于财务报告这一类别。

　　第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。

　　实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。

　　第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

　　计算和会计属于财务报告的类别。

　　(2)针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。

　　针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。

　　4.甲公司是一家国内轿车生产企业。为提升其所产生轿车的市场占有率，甲公司管理层计划用5年时间研发新性能引擎，计划需要投入的研发资金为6000万元人民币。甲公司财务不根据研发资金需要提出如下3个筹资方案：

　　答案

　　(1)在固定利率工具与浮动利率工具(债务或投资)之间选择时，需要考虑很多因素，包括：(1)对未来利率变动的预期，如果预期利率将要下降，那么对于借 款来说，浮动利率更有吸引力。(2)贷款或投资的期限，与长期贷款或投资相比，短期贷款或投资的利率变动更易预测；(3)固定利率与浮动利率之间的差额； (4)公司政策和风险偏好，及(5)利率敞口的当前水平及组合。

　　(2)方案A的利率为8%；方案C的利率= SHIBOR*+1.5%-(SHIBOR*+1.2%-7.5%)+0.3%=8.1%。

　　方案C与方案A的利率差异为：8.1%-7.5%=0.1%。

　　(3)机构预计未来5年SHIBOR会维持在6.75%-7%之间，所以方案B的利率变化范围为：8.25%-8.5%。方案A的利率为8%，方案C的利率为8.1%，所以应该选择方案A。