2010注会考试综合阶段职业能力综合测试试卷(1)

　　资料(五)：

　　1.2009年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。

　　2.2009年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏协助推荐合适人选。杨鹏推荐了自己的朋友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2009年12月正式聘任李明为董事会秘书。

　　3.2009年11月，杨鹏得知，北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。

　　4、2009年12月10日，由于财务部人手紧张，北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2009年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。

　　5、2009年12月20日，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，但已于2009年3月应聘到一家民营企业。

　　资料(六)：

　　2010年2月，北方阀门财务总监给杨鹏发来电子邮件，部分内容摘录如下：

　　1、北方阀门正在与北方信托公司协商一笔售后租回交易，计划将一栋办公楼给北方信托公司后再租回。双方尚未就售价、租金和租期等达成一致意见。财务总监希望杨鹏就售后租回交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。

　　2、为了解决厂房紧张问题，北方阀门拟租赁长河集团在技术开发区的厂房，年租金按市场水平的50%确定。财务总监希望杨鹏就该项交易的会计处理和相应的税务影响

　　提出分析意见。

　　3、北方阀门计划购入若干套商品房，并以低于购入价20%的价格给部分管理人员。财务总监希望杨鹏就该项商品房交易的会计处理及相应的税务影响提出分析

　　意见。

　　4、北方阀门拟将其自用的一套安全生产专用设备以市场价格480万元销售给黄海公司。该套安全生产设备为《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的产品，系北方阀门于2009年2月购入即投入使用的。北方阀门购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为500万元、增值税税额为85万元，北方阀门将其全部计入固定资产成本，未申报抵扣增值税进项税额。北方阀门财务部认为此项销售为增值税的免税事项，无需计算相应的增值税销项税额。财务总监希望杨鹏就与该设备销售有关的会计处理及相应的税务影响提出分析意见。

　　5、北方阀门2009年全年管理费用中新产品研究开发费用仅为50万元，未对研发费用实行专账管理和制定专门的预算，并且未经总经理办公会或董事会批准立项。目前董事会正在考虑加大研发新产品的资金投入，并拟申请享受研究开发费用企业所得税加计扣除的税收优惠。财务总监希望杨鹏提出如何才能享受税收优惠的建议。

　　6、北方进出口的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而北方阀门的业务招待费开支较小。北方阀门拟将北方进出口的业务招待费“调剂”到北方阀门进行税前列支。财务总监希望杨鹏就这一做法提出建议。

　　资料(七)：

　　1.北方阀门及其子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，适用的企业所得税税率为25%。

　　2.北方阀门2009年度合并财务报表于2010年3月20曰经董事会批准后对外报出。　　

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