文章责编：houwenjing
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| 第 1 页：综合题 |
| 第 4 页：综合题答案 |
答案
北方阀门2009年度财务报表层的重大错报风险有：(准则指南P289)
(1)行业环境发生变化;
(2)安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;
(3)应用新颁布的会计准则或相关会计制度。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(教材P333-332)
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
(3)提供更多的督导。
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
3.根据资料(一)和资料(三)，识别北方阀门2009年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。
答案
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报表项目 |
认定 |
实质性程序 |
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营业收入 |
发生 |
以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结合应收账款的函证，对当年销售额进行函证 |
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截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认收入的现象 | |
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营业成本 |
截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与成本明细账进行核对；同时，从成本明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转成本的现象 |
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存货 |
计价和分摊 |
评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性 |
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资产减值损失 |
准确性 |
结合存货和应收账款的计价和分摊的审计程序进行审计 |
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完整性 |
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预计负债 |
完整性 |
询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况 |
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销售费用 |
完整性 |
检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理 |
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应收账款 |
存在 |
函证应收账款 |
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计价和分摊 |
检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其国外应收款项坏账计提的充分性 | |
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应收票据 |
完整性 |
结合银行存款的函证对应收票据进行函证，以证实其应收票据的贴现是否附有追索权 |
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短期借款 |
完整性 |
检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整；结合银行存款的函证查看是否有漏记的借款项目 |
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