2011注会考试《职业综合能力测试(二)》真题及答案

　　8.针对资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，判断资料中金玉会计师事务所存在的事项是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对审计项目组的独立性产生影响，简要提出应对措施。

　　【答案】

　　(1)金玉会计师事务所担任天空股份与福星证券合并业务的审计机构，同时负责天空股份母公司长江集团年度财务报表审计机构，由于合并业务审计和长江集团年报审计同时需要对天空股份财务告做出评价，会因自我评价而对独立性产生影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(2)金玉会计师事务与福星证券承诺一旦借壳上市顺利实施，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付l0万元，并承诺将安排金玉会计师事务所项目合伙人王强去欧洲旅游，将因或有收费而对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。金玉会计师事务所不得采用这种收费安排，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(3)注册会计师李龙已在福星证券下属证券营业部正常开户，不会对独立性产生不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(4)注册会计师张虎的哥哥在福星证券担任董事，将因家庭和私人关系而对独立性产生不利影响。

　　防范措施：将张虎调离项目组。

　　(5)注册会计师赵德的妻子在福星证券任人事部经理，由于人事部经理涉及较多的职工薪酬相关业务，因此会对独立性产生不利影响。

　　防范措施：不安排赵德执行与职工薪酬相关或与其妻子工作相关的报表项目审计工作。

　　【依据】《审计》第三章《职业道德基本原则和概念框架》第一节“独立性原则(P28)”。

　　9.编制福星证券2008年金融危机的背景下的SWOT分析图表，评估福星证券的优势、劣势、机会和威胁。

　　【答案】

　　2008年金融危机背景下的SWOT分析图表：

　　【依据】《公司战略与风险管理》第三章《战略分析——内部资源、能力与核心竞争力》的第三节“SWOT分析(P45-49)”。

　　10.简要说明国际化行为的三种战略，并指出福星证券的国际化行为所属的战略。

　　【答案】

　　(1)国际化行为的三种战略包括：

　　①多国化战略

　　多国化战略，是指一个企业的大部分活动分配到所在国外的战略业务单位进行，由这些单元向本地市场提供本土化的产品，从而把自己有价值的技能和产品推向外国市场而获得收益。多国化战略注重每个国家和地区之间的竞争，认为各个国家情况不同，于是以国界来划分市场区域。它采用高度分权的方式，允许每个部门集中关注一个地理区域、地区或国家。因此，该战略能使企业面对各个市场的异质需求时的反应最优化。

　　②全球化战略

　　全球化战略，是指在全世界范围生产和销售同一类型和质量的产品或服务。企业根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动，它们将研究与开发、生产、营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点来完成，但产品和其他功能则采取标准化和统一化以节约成本。全球化战略更加集权，强调由母国总部控制不同国家的战略业务单元相互依存，而总部试图将这些业务单元整合。

　　③跨国化战略

　　当一个企业在许多国家从事经营，但总部仍设在其所在地时，即称为跨国成长。为此，它们一改以往那种仅由母公司向分布在外的子公司输出经营才能和产品的做法，而是在全部企业之间互相转让与推广竞争优势。

　　(2)福星证券的国际化行为属于跨国化战略，其总部设在内地，收购港隆公司，在海外开拓业务，且提供本地化服务，福星证券可以跨国调配其资源配置，以实现其低成本。并且，香港的公司可以从事亚太地区乃至欧美等主要市场的证券交易，交易品种丰富，市场化程度高，投资者成熟、多元。内地与香港公司联动发展，可以在公司内部推广竞争优势。

　　【依据】《公司战略与风险管理》第二章《战略分析——外部环境》第四节“国际化行为(P28-29)”。

　　11.简要说明应对操作风险的常用方法。指出福星证券应对信息技术系统内部控制的哪些重点方面进行评价，并指出信息技术和信息系统控制的基本类型。

　　【答案】

　　(1)应对操作风险的常用方法有：①设立流程、程序和政策;②在公司内实施正式的内部控制系统;③防止错误和欺诈;④培训和管理雇员;⑤评价技术和系统;⑥合理的外包安排。

　　(2)福星证券应对信息技术系统内部控制的以下方面进行评价：

　　对信息进行收集、处理、分析和报告可能需要昂贵的成本，而且必须注意要确保所获得的信息的价值要高于其成本。在评价信息系统时，需要仔细进行成本效益分析。其中，系统的效益包括：①运用自动化系统提高生产能力和新技术所减少的成本。自动化系统和新技术减少了手工处理和分析数据所需的人力成本。②经过改进的数据收集、存储和分析工具可能会带来以前不知道的销售机会。这些工具包括数据挖掘软件，它能够发现以前没有注意到的数据关系。③改善客户服务和提高产品/服务质量。计算机系统能够产生更加准确及时的信息。④改进决策制定过程。完整、可靠、准确、及时的信息能够帮助企业决策者做出正确合理的判断。信息能够帮助企业管理者进行准确预测，以更好地规划企业结构，进行融资，确保取得长期成功。还可以评价现有项目和关键投资决策，特别是需要大投入的资本支出项目。

　　《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》提出了企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险，包括：①信息系统缺失或规划不合理，可能造成信息孤岛和重复建设，导致经营管理效率低下。②系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。③系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或损毁，系统无法正常运行。

　　(3)信息技术和信息系统控制的基本类型：信息系统控制可分为两大类，一般控制和应用控制。信息技术控制包括软件控制和网络控制。

　　其中，信息系统控制中的一般控制包括：①人员控制;②逻辑访问控制;③设备控制;④业务连续性。应用控制包括：①输入控制;②过程控制;③输出控制。

　　信息技术控制中的软件控制主要就是购买和使用正版软件。网络控制包括：①防火墙;②数据加密;③授权;④病毒防护。

　　【依据】《公司战略与风险管理》第十章《风险管理实务》第二节“应对操作风险的态度(P247-248)”以及第十二章《信息技术管理》的第二节“信息系统的评价(P307)”和第四节“信息技术与信息系统相关的风险控制(P313)”。

　　12.Suppose you are the management of Fuxing Securities(福星证券)，write a memorandum to the British independent to expound the motives of the acquisition of Ganglong Securities(港龙证券) so as to dispel the doubts up by him.

　　【答案】

　　Dear sir，

　　I am writing to you to demonstrate the motives of the acquisition of Ganglong Securities. And I have to say it is a beneficial acquisition for us.

　　First, due to the financial crisis, some securities companies are undervalued further, and even go bankruptcy. So it is an appropriate time to acquire overseas securities company with an advantageous consideration.

　　Second, by acquiring the Hong Kong company, we can develop the Hong Kong market and then the European and American market. There is no doubt that we will increase our market share and enhance our international competitiveness.

　　Third, we can gain the advanced and mature electronic trading system and make our transactions efficient and effective so as to provide more satisfying services with our customers.

　　Fourth, the brokerage business which fluctuates with the external environment is the main source of our profit, and with the fierce competition of the business, there is a downward trend in the commissions, which will probably result in the decrease in the profit. Under such circumstances we can expand the sources of profit by acquiring Fuxing Securities to combat the downward trend in the commissions.

　　Overall, I strongly recommend that our company should acquire Fuxing Securities because it is a real bargain from different points of view.