2009年注册会计师旧制度《会计》试题及答案解析

　　【答案】

　　(1)

　　①6月20日

　　借：应收账款 702(600+600×17%)

　　贷：主营业务收入600

　　应交税费—应交增值税(销项税额)102

　　借：主营业务成本520

　　存货跌价准备40

　　贷：库存商品560

　　12月31日

　　借：资产减值损失182(702-520)

　　贷：坏账准备182

　　②6月16日

　　借：银行存款600

　　贷：预收账款600

　　11月10日

　　借：预收账款600

　　银行存款558.3

　　贷：主营业务收入990

　　应交税费—应交增值税(销项税额)168.3(990×17%)

　　借：主营业务成本780

　　贷：库存商品780

　　③9月20日

　　借：生产成本204.52(380×0.46×1.17)

　　制造费用43.06(80×0.46×1.17)

　　管理费用21.52(40×0.46×1.17)(倒挤)

　　贷：应付职工薪酬269.1(500×0.46×1.17)

　　9月26日

　　借：应付职工薪酬269.1

　　贷：主营业务收入230

　　应交税费—应交增值税(销项税额)39.1(230×17%)

　　借：主营业务成本160(500×0.32)

　　贷：库存商品160

　　(2)

　　此业务属于非货币性资产交换，补价比例：120/962.4=12.47%<25%，属于非货币性资产交换。

　　两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。处理如下：

　　10月28日

　　借：无形资产962.4

　　贷：主营业务收入720

　　应交税费—应交增值税(销项税额)122.4

　　库存现金120

　　借：主营业务成本660

　　存货跌价准备60

　　贷：库存商品700

　　12月31日

　　借：管理费用24.06(962.4/10年×3/12)

　　贷：累计摊销 24.06