2009年注册会计师旧制度《审计》试题及答案解析

　　【答案】

　　(1)A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是20×8年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。

　　(2)A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。

　　(3)A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。

　　(4)A注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。

　　(5)A注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13%(7.8/60)，超过了可容忍偏差率7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。

　　【提示】针对事项(4)的解释，将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率(3/60=5%)，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。参考教材P275页三(一)中的内容。

　　【试题点评】本题考核的是统计抽样在控制测试中的运用，其中确定总体、定义误差、评价结果等都是平时练习时所常见的问题。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试卷·审计》(原制度)P106简答题第2题、实验班练习中心第十二章判断题第2题有相关知识点的考察。